表1 買(mǎi)方支付價(jià)格的計(jì)算

佳士得和蘇富比先后宣布從3月11日和15日擴(kuò)大部分傭金收取區(qū)間，引發(fā)了對(duì)各種問(wèn)題的探討，其中，認(rèn)為佳蘇(佳士得和蘇富比的簡(jiǎn)稱，以下同)兩家公司是因?yàn)榫痈卟幌碌呐馁u(mài)成本，因此被迫擴(kuò)大傭金收取區(qū)間，在傭金率不變的前提下，提高傭金收入，從而彌補(bǔ)成本。本文就此進(jìn)行分析。

一、競(jìng)買(mǎi)人的成本構(gòu)成

拍賣(mài)行業(yè)屬于特殊的經(jīng)濟(jì)中介組織，因此，競(jìng)買(mǎi)人參與拍賣(mài)必須支付的成本有三方面。

第一，競(jìng)買(mǎi)人要支付給拍賣(mài)行一定比率的傭金。

買(mǎi)家所付的額外費(fèi)用稱作“買(mǎi)家的傭金”(buyer’spremium)，買(mǎi)家支付的傭金是在落槌價(jià)的基礎(chǔ)上乘以銷售目錄指南上為準(zhǔn)買(mǎi)家規(guī)定的傭金比率，并在此基礎(chǔ)上收取一定量的增值稅。落槌價(jià)加上買(mǎi)家的傭金及其增值稅稱為“買(mǎi)家的價(jià)格”，這是買(mǎi)家支付給拍賣(mài)行的價(jià)款。賣(mài)家所付的費(fèi)用稱為“賣(mài)家的傭金”(seller’s (or vendor’s)commission)，是指拍品成交后賣(mài)家支付給拍賣(mài)行的傭金和一定量的增值稅，蘇富比是按照賣(mài)家傭金價(jià)目表按比例收的傭金，這是蘇富比和其他相關(guān)的商業(yè)條款中都有的規(guī)定。而落槌價(jià)減去賣(mài)家的傭金和增值稅稱為“賣(mài)家的價(jià)格”，這是賣(mài)家從拍賣(mài)行得到的價(jià)款。傭金是拍賣(mài)行主要實(shí)現(xiàn)盈利的方式，競(jìng)買(mǎi)人在拍賣(mài)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)藝術(shù)品，需要付出的傭金是拍賣(mài)落槌價(jià)的12%-15%。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、拍賣(mài)市場(chǎng)日益規(guī)范，在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟并有一定知名度的拍賣(mài)行，不會(huì)輕易通過(guò)降低買(mǎi)方傭金而培育買(mǎi)方市場(chǎng)，傭金成為競(jìng)買(mǎi)人的剛性成本。但是從1975年第一次向買(mǎi)方收取傭金以來(lái)，會(huì)經(jīng)常性地提高傭金比率，2013年的擴(kuò)大傭金收取區(qū)間是一種間接的提高傭金收入的方法。

第二，買(mǎi)方繳納增值稅。

增值稅從傭金中收取。根據(jù)本次傭金收取區(qū)間的調(diào)整，當(dāng)落槌價(jià)是5000英鎊，此時(shí)買(mǎi)方的傭金比率是25%([lb0-25000])，若從傭金中抽取的增值稅率是17.5%。那么買(mǎi)方需給拍賣(mài)行支付的傭金是1250英鎊，增值稅是1250lb×17.5%=218.75lb，那么買(mǎi)方支付的傭金和增值稅總額為1468.75英鎊，最終買(mǎi)方將支付給拍賣(mài)行的拍品價(jià)格是6468.75英鎊，不包括其他費(fèi)用。

第三，競(jìng)買(mǎi)人繳納保證金。

拍賣(mài)行征集優(yōu)質(zhì)拍品的難度非常高，競(jìng)爭(zhēng)激烈，從而出現(xiàn)了拍賣(mài)行為委托人支付高額保證金的現(xiàn)象，同時(shí)拍賣(mài)行也向買(mǎi)方收取一定數(shù)量的競(jìng)買(mǎi)保證金。競(jìng)買(mǎi)人要將交納的高額保證金存入拍賣(mài)行指定的銀行賬戶里，然后持銀行的匯款憑證到拍賣(mài)行開(kāi)具保證金收據(jù)。凡沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交足保證金的競(jìng)買(mǎi)人被視為不合格競(jìng)買(mǎi)人。拍賣(mài)結(jié)束后，若競(jìng)買(mǎi)人未能成功競(jìng)得拍品，在拍賣(mài)結(jié)束后在規(guī)定的工作日內(nèi)(如3個(gè)或者5個(gè)工作日)，全額無(wú)息返還到競(jìng)買(mǎi)人的賬戶里；若競(jìng)買(mǎi)人成功競(jìng)得該拍品，保證金可以抵作部分購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，若有余額，則全部返還給競(jìng)買(mǎi)人。競(jìng)買(mǎi)人如果不按照與拍賣(mài)行簽訂的《成交確認(rèn)書(shū)》履約，視競(jìng)買(mǎi)人單方面違約，保證金不予退還，其預(yù)付的保證金則轉(zhuǎn)為違約金，違約金一部分用于支付拍賣(mài)的費(fèi)用，另一部分作為委托人的賠償金。由此產(chǎn)生的其他損失由該買(mǎi)受人承擔(dān)全部責(zé)任。

二、賣(mài)方支付的傭金

假定現(xiàn)在有一件藝術(shù)品落槌價(jià)是5000英鎊，假定增值稅率為17.5%，賣(mài)方傭金為10%，則賣(mài)方支付給拍賣(mài)行的傭金為500英鎊，增值稅為87.5英鎊，這樣算來(lái)，賣(mài)方可調(diào)整的傭金率和相應(yīng)的傭金增值稅率共計(jì)為11.75%；保險(xiǎn)率為10%，賣(mài)方支付給拍賣(mài)行的保險(xiǎn)費(fèi)為50英鎊，這樣，賣(mài)方最終獲得的拍品價(jià)格為4353.75英鎊。

表2 賣(mài)方獲得的銷售價(jià)格的計(jì)算

從以上兩個(gè)圖表可以看出，拍賣(mài)行從賣(mài)方那里以4353.75英鎊的價(jià)格買(mǎi)到了拍品，又以5881.25英鎊的價(jià)格賣(mài)給了買(mǎi)方，拍賣(mài)行賺取的差額為1527.50英鎊，其中包含稅收227.50英鎊。

三、買(mǎi)家和賣(mài)家需要支付的費(fèi)用

在佳士得拍賣(mài)行，一些費(fèi)用需要由買(mǎi)家和賣(mài)家承擔(dān)。

(a)拍品運(yùn)至拍賣(mài)地的包裝費(fèi)用和運(yùn)費(fèi)；(b)如果沒(méi)有拍賣(mài)成功，送還運(yùn)費(fèi)以及包裝費(fèi)；(c)運(yùn)輸費(fèi)。為了證明委托給拍賣(mài)行的拍品是合法的，佳士得設(shè)立了以落槌價(jià)一定百分比的費(fèi)用。除了瓷器和玻璃制品以外的拍品，費(fèi)用百分比為1.5%；對(duì)于瓷器，費(fèi)用百分比為2%；如果佳蘇承擔(dān)了運(yùn)輸費(fèi)，那么費(fèi)用百分比還需增加0.5%。(d)適用范圍內(nèi)的關(guān)稅；(e)拍賣(mài)目錄的圖錄。但是這一部分佳士得和蘇富比以銷售方式彌補(bǔ)成本。在上世紀(jì)90年代士得給出的合理價(jià)格為：整頁(yè)為500英鎊；3/4頁(yè)為400英鎊，1/2頁(yè)為300英鎊；1/3頁(yè)為225英鎊；其余大小為150英鎊。(f)提前約定的拍品修復(fù)費(fèi)用；(g)裝幀費(fèi)用；(h)佳士得認(rèn)為目錄描述中所有必要的公司外來(lái)專家的鑒定費(fèi)用；(i)佳士得認(rèn)為合適的外來(lái)專家的建議費(fèi)用；(j)如果拍賣(mài)價(jià)格已經(jīng)達(dá)到了拍賣(mài)行的預(yù)期，而由于競(jìng)買(mǎi)人設(shè)定的最低價(jià)格和佳士得的建議價(jià)格相相悖而沒(méi)有成交，競(jìng)買(mǎi)人必須支付一定的金額，這個(gè)金額為佳士得估價(jià)的5%；(k)拍賣(mài)結(jié)束后拍品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；(l)在(f)(g)(h)(i)(k)拍品修復(fù)、裝幀、專家鑒定建議項(xiàng)下發(fā)生的管理費(fèi)用，為10%；(m)所有營(yíng)銷成本；(n)所有適當(dāng)?shù)脑鲋刀悺?/p>

在蘇富比拍賣(mài)行，包含法律費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)用，圖錄費(fèi)，復(fù)制費(fèi)用，關(guān)稅，廣告費(fèi)，包裝和運(yùn)輸費(fèi)，復(fù)制權(quán)的費(fèi)用，稅收，測(cè)試費(fèi)用，拍品的調(diào)查費(fèi)和詢價(jià)，幫違約買(mǎi)家的收藏費(fèi)用，相關(guān)的增值稅。還有一項(xiàng)為了符合市場(chǎng)慣例，蘇富比對(duì)介紹客人或拍品的任何第三方保留支付傭金作為介紹費(fèi)的權(quán)力。

四、一點(diǎn)思考

佳士得和蘇富比通過(guò)不改變傭金率，而擴(kuò)大傭金收取區(qū)間提高傭金收入的做法，其實(shí)是提高了競(jìng)買(mǎi)人的參與成本，或許可以減少拒付現(xiàn)象，但是在信任機(jī)制比較健全的西方拍賣(mài)市場(chǎng)里，拒付不是主要的考量因素，拒付后有詳細(xì)的賠償細(xì)則。如果中國(guó)的拍賣(mài)公司跟風(fēng)擴(kuò)大傭金收取區(qū)間，從而提高競(jìng)買(mǎi)人參與成本，是否能夠減少拒付現(xiàn)象，提高拍賣(mài)的有效性呢？買(mǎi)方市場(chǎng)將會(huì)分化，留下來(lái)的是有實(shí)力、有誠(chéng)信(或基本有誠(chéng)信)的買(mǎi)方，他們無(wú)懼成本的增加；分化出去的買(mǎi)家往往是沒(méi)有更高的競(jìng)買(mǎi)能力，以及出于各種原因，是那些只參與競(jìng)買(mǎi)，而堅(jiān)決拒付的買(mǎi)家。

提高參與成本，導(dǎo)致競(jìng)買(mǎi)人減少，是否會(huì)影響到拍賣(mài)效果？那些較低估價(jià)的競(jìng)買(mǎi)人，不愿意花費(fèi)高昂的時(shí)間交易成本和參與成本。當(dāng)最有可能贏得競(jìng)買(mǎi)的競(jìng)價(jià)人基本確定時(shí)，其他人的競(jìng)買(mǎi)意愿將會(huì)降低，將從一開(kāi)始就完全退出拍賣(mài)，盡力使自己不要支付任何費(fèi)用和成本，這樣就會(huì)影響競(jìng)爭(zhēng)程度，并會(huì)使得最后的拍品以較低價(jià)格成交。

那么這些最有可能贏得拍品的競(jìng)買(mǎi)人，往往是佳士得和蘇富比培養(yǎng)的最熟悉最有感情最忠實(shí)最有實(shí)力的客戶，競(jìng)買(mǎi)人人數(shù)已經(jīng)不是一個(gè)主要考量的因素，且佳士得和蘇富比被允許私下交易的方式銷售藝術(shù)品，私下洽談的交易成本一定比公開(kāi)拍賣(mài)的成本低很多，因此，針對(duì)少數(shù)的、高精的藝術(shù)品，佳蘇兩家拍賣(mài)行會(huì)進(jìn)行私下銷售。

進(jìn)一步，以競(jìng)價(jià)人數(shù)作為拍賣(mài)火熱、推高價(jià)格的依賴，已經(jīng)是比較原始的做法了，而且也驗(yàn)證了我和鄭鑫堯老師一直堅(jiān)持的觀點(diǎn)：競(jìng)買(mǎi)的必要條件不是兩個(gè)人以上，而且我們也論證了一人競(jìng)價(jià)的有效性。拍賣(mài)行業(yè)為了湊夠兩個(gè)人競(jìng)買(mǎi)，產(chǎn)生了多少不必要的麻煩，且增加了成本，因?yàn)椤杜馁u(mài)法》如此規(guī)定。競(jìng)買(mǎi)人的競(jìng)買(mǎi)能力，拍賣(mài)行培養(yǎng)委托方、收藏家、藝術(shù)經(jīng)銷商才是應(yīng)該最為看重的。佳蘇的私下洽談之所以成為公開(kāi)拍賣(mài)的有力替代方式，一是依據(jù)法律、二是依靠慣例、三是依據(jù)這樣的征集、銷售、購(gòu)買(mǎi)的成熟鏈條。所以，在佳蘇提高傭金后，他們可以撤出某些區(qū)域市場(chǎng)的公開(kāi)拍賣(mài)，轉(zhuǎn)向私下銷售，順風(fēng)順?biāo)覀冎袊?guó)藝術(shù)品拍賣(mài)市場(chǎng)，沒(méi)有替代交易方式，法律不允許，各方市場(chǎng)尚在漫長(zhǎng)的培養(yǎng)過(guò)程中，黑幕便重重拉上，我們已然付出了沉重的不誠(chéng)信的代價(jià)，還怎么指望讓中國(guó)的拍賣(mài)業(yè)樹(shù)立起春光明媚的形象呢？信任機(jī)制的建立只能依靠無(wú)盡的時(shí)間的綿延。

對(duì)于佳蘇的私下交易和議價(jià)銷售，同樣也要考慮傭金。如果在拍賣(mài)會(huì)上拍品因未達(dá)到賣(mài)方要求的價(jià)格或者其他原因而沒(méi)有成交的，除非佳士得收到了買(mǎi)方的停止拍品繼續(xù)交易的通知，那么佳士得將會(huì)在接下來(lái)的二個(gè)月內(nèi)有權(quán)作為獨(dú)立代理人私下銷售，銷售所得的凈額不會(huì)低于前一次拍賣(mài)時(shí)賣(mài)方設(shè)立的最低保留價(jià)，即拍賣(mài)行扣除賣(mài)方有可能產(chǎn)生的所有的費(fèi)用后的拍品凈值，否則須經(jīng)賣(mài)方同意方可成交。如果拍品是通過(guò)拍賣(mài)銷售的，那么賣(mài)方和買(mǎi)方承擔(dān)同樣的應(yīng)付款項(xiàng)。對(duì)于議價(jià)銷售的特殊情況，一般是指1984年英國(guó)頒布的遺產(chǎn)稅附件三中提到的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓契約中的銷售支配權(quán)；1984年頒布的遺產(chǎn)稅(接受適當(dāng)稅率的財(cái)產(chǎn))第230款施行的支配權(quán)；這兩種情況的議價(jià)銷售都要考慮到買(mǎi)賣(mài)雙方的傭金。